Рабочие схемы взаимодействия управляющей организации с самозанятыми (плательщиками налога на профессиональный доход)
20.04.2021
11:22
20 апреля 2021 в 11:22
Трудовые отношения в России являются дорогими и чрезвычайно затратными для работодателя. Кроме того, трудовое законодательство стабильно защищает работника, который часто злоупотребляет своими служебными обязанностями. Одновременно имеется ряд дополнительных обязательств, которые больно бьют по управляющим организациям. Одним из способов решения этих проблем является работа управляющей организации или ТСЖ с самозанятыми.
Причины использования самозанятых
Строго говоря, понятие «самозанятые» – народное, а не нормативное. В законе такие лица поименованы как «налогоплательщики налога на профессиональный доход» (ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422). В данном материале мы будем использовать эти понятия в качестве синонимов.
Первоначально государство ввело данную схему для нескольких регионов (в порядке эксперимента), а в дальнейшем практика самозанятых распространилась по всей стране, по всем субъектам РФ. Задача государства состояла в том, чтобы вывести труд физических лиц из «серой зоны» в легальную экономику с присвоением статуса налогоплательщиков.
Как уже было отмечено, иметь собственных работников в рамках трудовых отношений – очень затратно, поскольку на 1 рубль зарплаты платится:
- 13 копеек подоходного налога;
- 22 копейки социального взноса по пенсионному страхованию;
- 5,1 копейки социального взноса по медицинскому страхованию;
- 2,9 копейки взноса на социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству.
Итого 43 копейки всевозможных сборов. А кроме того, нужно оплачивать отпуск, заменять работника и выполнять большой объем иных обязанностей, установленных Трудовым кодексом РФ (обустраивать рабочее место, проводить инструктажи по охране труда, аттестацию, обучение и пр.). И если управляющие компании могут позволить себе штатных работников, то для ТСЖ это становится целой проблемой, которая больно бьет на качество управления: высокие зарплаты ТСЖ дать работникам не может, а значит в ТСЖ идут устраивать те, кто не нашел себе лучшего работодателя с более высокой зарплатой. А низкая квалификация кадров отражается на процессах управления.
Популярности трудовым отношениям также не добавляют прямые репрессии и запугивание со стороны государства, например, введение с 03.10.2018 г. ст. 144.1 УК РФ («Необоснованный отказ в приеме на работу или необоснованное увольнение лица, достигшего предпенсионного возраста»).
Ранее единственным вариантом решения этой проблемы был полный аутсорсинг и аустаффинг, т.к. привлечение наемного (чужого) труда (физических и юридических лиц) для управления домом. В настоящее время управляющие организации могут существенно снизить свои издержки за счет использования труда самозанятых.
Как запустить самозанятых в работу управляющей организации
Эксперимент с самозанятыми проводится до 31 декабря 2028 года включительно, что позволит использовать эти схемы в ближайшие 7 лет (п. 2 ст. 1 Закона № 422). Если управляющая организация нашла подходящего для работы сотрудника, но не хочет брать его в штат (на трудовые отношения), то необходимо сделать следующее.
1. Сотрудник должен установить приложение «Мой налог» и пройти в нем регистрацию в качестве самозанятого.
2. В случае, если препятствий для получения статуса плательщика налога на профессиональный доход нет, то не позднее дня, следующего за днем направления заявления о постановке на учет, налоговый орган уведомляет об этом заявителя. Факт получения статуса самозанятого можно проверить через сайт https://npd.nalog.ru/check-status/
3. После этого между управляющей организацией и самозанятым заключается договор и последний приступает к работе.
Преимущества управляющей организации от работы с самозанятыми состоят в следующем:
Первое. Отсутствие трудовых отношений. Между самозанятым и управляющей организацией заключается не трудовой договора, а договор подряда или договор возмездного оказания услуг, а отношения между сторонами – это не отношения «работник и работодатель», а отношения «заказчик и исполнитель», т.е. отношения между контрагентами.
В данном случае самозанятый после получения денег от заказчика самостоятельно через мобильное приложение «Мой налог» формирует чек, который может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе (п. 3 и 4 ст. 14 Закона № 422).
Второе. Низкие налоговые ставки. Налог на доходы физических лиц – 13%. Налог на доходы самозанятых 4% в случае работы с физическими лицами и 6% в случае работы с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Поскольку самозанятый работает по договору с управляющей организацией как юридическим лицом, то налоговая ставка составит 6% (ст. 10 Закона № 422).
Третье. Отсутствие дополнительных взносов и сборов. Страховые взносы управляющей организацией за самозанятого не платятся. Их также не оплачивает и сам самозанятый (п. 1 ст. 15 Закона № 422).
Четвертое. На работу можно принимать не только граждан России, но также и граждан государств-членов Евразийского экономического союза (Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии). Такая схема особенно актуальная для Москвы и Московской области, где работает много мигрантов из данных стран. Тогда мы можем не применять главу 50.1 ТК РФ («Особенности регулирования труда работников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства») и идти по упрощенной процедуре, установленной для самозанятых.
Статус самозанятого в отношениях с управляющей организации
Фактически самозанятый выступает в качестве самостоятельного контрагента с собственной субъектностью.
Самозанятый самостоятельно указывает регион, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим и вправе изменять место ведения деятельности не чаще одного раза в календарный год (п. 2 и 3 ст. 2 Закона № 422).
Самозанятый не имеет право на привлечение наемных работников по трудовым договорам (что, впрочем, не мешает их привлекать по договорам подряда и возмездного оказания услуг).
Если в текущем календарном году доходы самозанятого превысили 2,4 миллиона рублей, то статус самозанятого теряется (и необходимо регистрировать ИП и платить все налоги и взносы в полном объеме) (пп. 8 п. 2 ст. 4 Закона № 422).
Нужно отметить, что самозанятый может состоять в трудовых отношениях с каким-либо работодателем и одновременно иметь статус плательщика налога на профессиональный доход. В таком случае его трудовые доходы не учитываются в составе налоговой базе доходов как самозанятого, а сам трудовой стаж не прерывается (пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 422).
Самозанятый самостоятельно платит за себя налог, который исчисляется не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом налоговым органом на основании полученного дохода. Оплата налога осуществляется через приложение «Мой налог» не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 и 3 ст. 11 Закона № 422). Формирование деклараций не требуется.
Споры управляющей организации и самозанятого
Основные предметы споров между управляющей организацией и самозанятым – вопросы оплаты и выполненных работ (услуг). Поэтому крайне важно при расчетах с самозанятым получать ежемесячно чек о расчетах. Он будет свидетельствовать о том, что работы приняты и оплачены заказчиком. Оплата без получения чека, сформированного через приложение «Мой налог» накладывает определенные риски на заказчика.
Если самозанятый является одновременно индивидуальным предпринимателем, то данные споры подсудны арбитражному суду. В случае, если самозанятый ведет свою деятельность без образования юридического лица, то споры, связанные с неисполнением обязательств по договору и возмещению убытков, – могут рассматриваться в мировых судах и в суде общей юрисдикции.
Автор: Павел Кузнецов, управляющий многоквартирными домами, автор книги «Управление многоквартирным домом: настольная книга управдома», преподаватель Русской школы управления, член экспертного совета Ассоциации «Р1», кандидат наук
Сайт: pavelkuznetzov.ru
Причины использования самозанятых
Строго говоря, понятие «самозанятые» – народное, а не нормативное. В законе такие лица поименованы как «налогоплательщики налога на профессиональный доход» (ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422). В данном материале мы будем использовать эти понятия в качестве синонимов.
Первоначально государство ввело данную схему для нескольких регионов (в порядке эксперимента), а в дальнейшем практика самозанятых распространилась по всей стране, по всем субъектам РФ. Задача государства состояла в том, чтобы вывести труд физических лиц из «серой зоны» в легальную экономику с присвоением статуса налогоплательщиков.
Как уже было отмечено, иметь собственных работников в рамках трудовых отношений – очень затратно, поскольку на 1 рубль зарплаты платится:
- 13 копеек подоходного налога;
- 22 копейки социального взноса по пенсионному страхованию;
- 5,1 копейки социального взноса по медицинскому страхованию;
- 2,9 копейки взноса на социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству.
Итого 43 копейки всевозможных сборов. А кроме того, нужно оплачивать отпуск, заменять работника и выполнять большой объем иных обязанностей, установленных Трудовым кодексом РФ (обустраивать рабочее место, проводить инструктажи по охране труда, аттестацию, обучение и пр.). И если управляющие компании могут позволить себе штатных работников, то для ТСЖ это становится целой проблемой, которая больно бьет на качество управления: высокие зарплаты ТСЖ дать работникам не может, а значит в ТСЖ идут устраивать те, кто не нашел себе лучшего работодателя с более высокой зарплатой. А низкая квалификация кадров отражается на процессах управления.
Популярности трудовым отношениям также не добавляют прямые репрессии и запугивание со стороны государства, например, введение с 03.10.2018 г. ст. 144.1 УК РФ («Необоснованный отказ в приеме на работу или необоснованное увольнение лица, достигшего предпенсионного возраста»).
Ранее единственным вариантом решения этой проблемы был полный аутсорсинг и аустаффинг, т.к. привлечение наемного (чужого) труда (физических и юридических лиц) для управления домом. В настоящее время управляющие организации могут существенно снизить свои издержки за счет использования труда самозанятых.
Как запустить самозанятых в работу управляющей организации
Эксперимент с самозанятыми проводится до 31 декабря 2028 года включительно, что позволит использовать эти схемы в ближайшие 7 лет (п. 2 ст. 1 Закона № 422). Если управляющая организация нашла подходящего для работы сотрудника, но не хочет брать его в штат (на трудовые отношения), то необходимо сделать следующее.
1. Сотрудник должен установить приложение «Мой налог» и пройти в нем регистрацию в качестве самозанятого.
2. В случае, если препятствий для получения статуса плательщика налога на профессиональный доход нет, то не позднее дня, следующего за днем направления заявления о постановке на учет, налоговый орган уведомляет об этом заявителя. Факт получения статуса самозанятого можно проверить через сайт https://npd.nalog.ru/check-status/
3. После этого между управляющей организацией и самозанятым заключается договор и последний приступает к работе.
Преимущества управляющей организации от работы с самозанятыми состоят в следующем:
Первое. Отсутствие трудовых отношений. Между самозанятым и управляющей организацией заключается не трудовой договора, а договор подряда или договор возмездного оказания услуг, а отношения между сторонами – это не отношения «работник и работодатель», а отношения «заказчик и исполнитель», т.е. отношения между контрагентами.
В данном случае самозанятый после получения денег от заказчика самостоятельно через мобильное приложение «Мой налог» формирует чек, который может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе (п. 3 и 4 ст. 14 Закона № 422).
Второе. Низкие налоговые ставки. Налог на доходы физических лиц – 13%. Налог на доходы самозанятых 4% в случае работы с физическими лицами и 6% в случае работы с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Поскольку самозанятый работает по договору с управляющей организацией как юридическим лицом, то налоговая ставка составит 6% (ст. 10 Закона № 422).
Третье. Отсутствие дополнительных взносов и сборов. Страховые взносы управляющей организацией за самозанятого не платятся. Их также не оплачивает и сам самозанятый (п. 1 ст. 15 Закона № 422).
Четвертое. На работу можно принимать не только граждан России, но также и граждан государств-членов Евразийского экономического союза (Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии). Такая схема особенно актуальная для Москвы и Московской области, где работает много мигрантов из данных стран. Тогда мы можем не применять главу 50.1 ТК РФ («Особенности регулирования труда работников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства») и идти по упрощенной процедуре, установленной для самозанятых.
Статус самозанятого в отношениях с управляющей организации
Фактически самозанятый выступает в качестве самостоятельного контрагента с собственной субъектностью.
Самозанятый самостоятельно указывает регион, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим и вправе изменять место ведения деятельности не чаще одного раза в календарный год (п. 2 и 3 ст. 2 Закона № 422).
Самозанятый не имеет право на привлечение наемных работников по трудовым договорам (что, впрочем, не мешает их привлекать по договорам подряда и возмездного оказания услуг).
Если в текущем календарном году доходы самозанятого превысили 2,4 миллиона рублей, то статус самозанятого теряется (и необходимо регистрировать ИП и платить все налоги и взносы в полном объеме) (пп. 8 п. 2 ст. 4 Закона № 422).
Нужно отметить, что самозанятый может состоять в трудовых отношениях с каким-либо работодателем и одновременно иметь статус плательщика налога на профессиональный доход. В таком случае его трудовые доходы не учитываются в составе налоговой базе доходов как самозанятого, а сам трудовой стаж не прерывается (пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 422).
Самозанятый самостоятельно платит за себя налог, который исчисляется не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом налоговым органом на основании полученного дохода. Оплата налога осуществляется через приложение «Мой налог» не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 и 3 ст. 11 Закона № 422). Формирование деклараций не требуется.
Споры управляющей организации и самозанятого
Основные предметы споров между управляющей организацией и самозанятым – вопросы оплаты и выполненных работ (услуг). Поэтому крайне важно при расчетах с самозанятым получать ежемесячно чек о расчетах. Он будет свидетельствовать о том, что работы приняты и оплачены заказчиком. Оплата без получения чека, сформированного через приложение «Мой налог» накладывает определенные риски на заказчика.
Если самозанятый является одновременно индивидуальным предпринимателем, то данные споры подсудны арбитражному суду. В случае, если самозанятый ведет свою деятельность без образования юридического лица, то споры, связанные с неисполнением обязательств по договору и возмещению убытков, – могут рассматриваться в мировых судах и в суде общей юрисдикции.
Автор: Павел Кузнецов, управляющий многоквартирными домами, автор книги «Управление многоквартирным домом: настольная книга управдома», преподаватель Русской школы управления, член экспертного совета Ассоциации «Р1», кандидат наук
Сайт: pavelkuznetzov.ru
